Доход, полученный физическим лицом-резидентом в виде инвестиционной прибыли, включается в состав общего годового налогооблагаемого дохода плательщика налога. Поэтому физическое лицо, которое получает инвестиционный доход, должна подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах до 1 мая года, следующего за отчетным, и уплатить налог на доходы физических лиц по ставке 18% и военный сбор по ставке 1,5%.
Стоит напомнить, что учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется плательщиком налога самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным перио-дом считается календарный год.
Инвестиционная прибыль рассчитывается как позитивная разница между доходом, полученным плательщиком налога от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, определяемой из суммы расходов на приобретение такого актива с учету норм пп.170.2.4 — 170.2.6 п.170.2 ст.170 Налогового кодекса (кроме операций с деривативами).
В состав общего годового налогооблагаемого дохода плательщика налога включается положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам такого отчетного (налогового) года.
Плательщик налога, который проводит операции с инвестиционными активами, имеет право воспользоваться услугами профессионального торговца ценными бумагами, включая банк и заключит договор с таким торговцем о выполнении им функций налогового агента.
Однако введение обязанности налогового агента для профессионального торговца ценными бумагами, включая банк, не освобождает плательщика налога от обязанности декларирования результатов всех операций из покупки и продажи инвестиционных активов, осуществленных в течение отчетного (налогового) года как на территории Украины, так и за ее пределами, за исключением случаев, указанных в пп.170.2.8 п.170.2 ст.170 Налогового кодекса.
Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных от операций с инвестиционными активами осуществляется в приложении 1 к налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.
При этом, независимо от количества месяцев, в которых в течение года был получен инвестиционный доход, в состав общего годового налогооблагаемого дохода плательщика налога включается положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам такого отчетного (налогового) года.
Согласно подпункта 170.2.8 «а» статьи 170 Налогового кодекса доход, полученный плательщиком налога в течение отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает сумму, определенную в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 этого Кодекса не подлежит налогообложению. В 2018 году – 2470 гривен.
