Главное управление ДФС во Львовской области сообщает, что граждане, которые имеют статус внутренне перемещенных лиц, имеют право воспользоваться налоговой скидкой относительно аренды жилья.
Так, Законом Украины от 06 сентября 2018 года № 2530-VIII «О внесении изменений в Таможенный кодекс Украины и некоторых других законов Украины относительно внедрения механизма «единого окна» и оптимизации осуществления контрольных процедур при перемещении товаров через таможенную границу Украины» (далее — Закон № 2530-VIII), который вступил в силу 04 октября 2018 года, внесены изменения в перечень расходов, которые включаются в налоговой скидки. А именно, п. 166.3 ст. 166 Налогового кодекса (далее – Кодекс) дополнен п.п. 166.3.9, согласно которому в налоговую скидку разрешается включать сумму средств в виде арендной платы по договору аренды жилья, фактически уплаченных плательщиком налога, который имеет статус внутренне перемещенной лица.
Налогоплательщик имеет право воспользоваться указанной налоговой скидкой при условии, что он и/или члены его семьи первой и второй степеней родства:
не имеют в собственности пригодной для проживания жилой недвижимости, расположенной за пределами временно оккупированной территории Украины;
не получают предусмотренных законодательством Украины бюджетных выплат для покрытия расходов на проживание.
Размер такой скидки не может превышать (в расчете на календарный год) 30 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного (налогового) года.
Согласно ст. 4 Закона Украины от 20 октября 2014 года № 1706-VII «Об обеспечении прав и свобод внутренне перемещенных лиц» факт внутреннего перемещения подтверждается справкой о взятие на учет внутренне перемещенной лица.
При этом, такие лица обязаны информировать контролирующие органы об изменении данных, в частности относительно адрес регистрации места жительства в соответствии паспортного документа и адрес фактического места жительства/пребывания согласно информации, указанной в справке, путем подачи заявления о внесении изменений в Государственный реестр физических лиц — плательщиков налогов по форме № 5ДР.
Таким образом, налогоплательщик — внутренне перемещена лицо подает декларацию в контролирующий орган, в который представлены указанные выше документы и в котором состоит на учете (п. 49.1 ст. 49 Кодекса).
Порядок и основания начисления налоговой скидки регламентируются ст. 166 Кодекса, согласно п. 166.1 которой основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются плательщиком налога в годовой налоговой декларации, которая подается по 31 декабря включительно следующего за отчетным налогового года.
К налоговой скидки включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, прибыльными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должно быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления) (п.п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 Кодекса).
В свою очередь, согласно ст. 810 Гражданского кодекса Украины (далее — ГКУ) по договору найма (аренды) жилья одна сторона — собственник жилья передает или обязуется передать другой стороне жилье для проживания в нем на определенный срок за плату.
Размер платы за пользование жильем устанавливается в договоре найма жилья (п. 1 ст. 820 ГКУ).
В ст. 811 ГКУ определено, что договор найма жилья заключается в письменной форме.
Наличие именно гражданско-правового договора является необходимым условием для того, чтобы соответствующая сделка считалась арендной операцией для подтверждения сдачи жилья в аренду.
Несмотря на то, что внесенными Законом № 2530-VIII изменениями Кодекса определены условия для получения налоговой скидки, поэтому плательщик должен подать заявленіе в произвольной форме, в котором указывается, что он и/или члены его семьи первой и второй степеней родства:
не имеют в собственности пригодной для проживания жилой недвижимости, расположенной за пределами временно оккупированной территории Украины;
не получают предусмотренных законодательством Украины бюджетных выплат для покрытия расходов на проживание.
С целью проверки указанной информации в заявлении должны содержаться сведения, позволяющие идентифицировать членов семьи (фамилия, имя, отчество и регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые через свои религиозные убеждения отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте)).
Таким образом, для получения налоговой скидки сумму средств, уплаченных в виде арендной платы по договору аренды жилья (квартиры, дома), плательщик налога — внутренне перемещена лицо должно подать в контролирующий орган, в котором состоит на учете:
декларацию об имущественном состоянии и доходах;
копию справки о взятие на учет внутренне перемещенной лица; копию договора аренды жилья;
платежные и расчетные документы, подтверждающие факт уплаты;
заявленіе, в котором указаны сведения об отсутствии условий, которые не дают право на получение налоговой скидки в соответствии с нормами законодательства.
При этом, поскольку согласно ст. 58 Конституции Украины законы и другие нормативно-правовые акты не имеют обратного действия во времени, кроме случаев, когда они смягчают или отменяют ответственность лица, то к расходам, которые налогоплательщик имеет право включить в налоговой скидки в уменьшение налогооблагаемого дохода по результатам 2018 года будут учитываться расходы, понесенные налогоплательщиком после вступления в силу Закона № 2530-УШ, то есть после 04 октября 2018 года.
