Главное управление ДФС во Львовской области сообщает, что Законом Украины от 3 июля 2018 года № 2477-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины» (далее — Закон № 2477) внесены изменения, в частности, п.п. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Кодекса, согласно которым налогоплательщик имеет право включить в налоговой скидки в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года, определенного с учету положения п. 164.6 ст. 164 Кодекса, фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы в виде суммы средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу отечественных заведений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионального) и учреждения высшего образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства.
К налоговой скидки включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, прибыльными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). При этом в указанных документах обязательно должно быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления) (п.п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 Кодекса).
К расходам, которые налогоплательщик имеет право включить в налоговой скидки в уменьшение налогооблагаемого дохода по результатам 2018 года будут учитываться расходы, понесенные налогоплательщиком после вступления в силу Закона № 2477-VIII, то есть после 28 июля 2018 года и подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами.
Общественные отношения, возникающие в процессе реализации конституционного права человека на образование, прав и обязанностей физических и юридических лиц, которые участвующего в реализации этого права, а также компетенцию государственных органов и органов местного самоуправления в сфере образования регулирует Закон Украины от 05 сентября 2017 года № 2145-VIII «Об образовании» (далее — Закон № 2145-VIII) и специальные законы Украины «О дошкольном образовании», «Об общем среднем образовании», «О внешкольном образовании», «О профессионально-техническом образовании», «О высшем образовании».
Согласно ст. 22 Закона № 2145-VIII юридическо лицо имеет статус учреждения образования, если основным видом ее деятельности является образовательная деятельность.
Права и обязанности учреждения образования, предусмотренные настоящим Законом и другими законами Украины, имеет также физическое лицо — предприниматель или структурное подразделение юридического лица частного или публичного права, основным видом деятельности которого является образовательная деятельность. Физическое лицо — предприниматель или структурное подразделение юридического лица частного или публичного права, образовательная деятельность которого перестает быть основным видом его деятельности, теряет права и обязанности, в том числе права на льготы, предусмотренные законодательством для учреждения образования.
Образовательная деятельность осуществляется на основании лицензии, которая выдается органом лицензирования в соответствии с законодательством (ст. 43 Закона № 2145-VIII).
Учреждение дошкольного образования в соответствии с Законом Украины от 11 июля 2001 года № 2628-III «О дошкольном ,образовании — учебное заведение, обеспечивающее реализацию права ребенка на получение дошкольного образования, его физическое, умственное и: развитие, социальную адаптацию и готовность продолжать образование. Учреждение дошкольного образования осуществляет свою деятельность при наличии лицензии на право осуществления образовательной деятельности в сфере дошкольного образования.
Учитывая указанное, плательщик имеет право включить в налоговой скидки понесенные им расходы в виде суммы средств, уплаченных в пользу отечественных заведений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и учреждения высшего образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства при условии, что основным видом деятельности учреждения является образовательная деятельность.
Следует отметить, что для получения налоговой скидки за образовательные услуги с учебным заведением должен быть заключен договор, где указано кто предоставляет услуги, их получателя, стоимость таких услуг и срок предоставления, а оплата подтвержденная платежными и расчетными документами. При возникновении спорных ситуаций дополнительным документом, который подтверждает право на налоговую скидку на сумму расходов в пользу учреждений дошкольного образования может быть копия лицензии субъекта предоставления образовательной услуги.
Законом Украины от 22 июня 2000 года № 1841-III «О внешкольном образовании» (далее — Закон № 1841-III) определено, что внешкольное образование-это совокупность знаний, умений и навыков, которые получают воспитанники, ученики и слушатели в заведениях внешкольного образования, других субъектах образовательной деятельности по программам внешкольного образования.
Согласно ст. 16 Закона № 1841-III образовательная программа — это единый комплекс образовательных компонентов, спланированных и организованных заведением внешкольного образования для достижения учащимися, воспитанниками, студентами результатов обучения (обретение компетенций).
Учебно-воспитательный процесс во внешкольных учреждениях независимо от подчинения, типов и форм собственности осуществляется по типовым учебным планам и программами, которые утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере образования.
Учитывая приведенное выше, услуги внешкольного образования должны предоставляться в соответствии с утвержденными программами внешкольного образования, иметь определенную стоимость и должны быть направлено на достижение соискателем образования ожидаемых результатов обучения.
Для получения налоговой скидки с учебным заведением должен быть заключен договор о предоставлении образовательных услуг в сфере внешкольного образования, где указано кто предоставляет услуги, их получателя, стоимость таких услуг, срок предоставления, а оплата подтвержденная платежными и расчетными документами.
